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税法案例一:解除个人股权转让协议可以不缴纳个税的实务操作2018

[日期:2018-01-05] 来源:海耀所  作者:刘婧律师 [字体: ]
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案件起因:孙建林向宋德转让上海蒙自餐饮,约定快餐店作价80万元人民币转让给宋德。2017年在上海市长宁区市场监督管理局办理转让手续,当天签订转让协议。约定协议签订之日起30日内,受让方向出让方付清全部价款。随即税务登记也已完成。然而,宋德由于突发情况,并未付清80万元人民币的借款。宋德向孙建林协商放弃收购。然而工商登记已经办理,税务的纳税通知已经下发宋德。去掉原值6万,宋德需要代缴14.8万元的个人所得税。遂两人同时找到律师,寻求法律途径避免因此而产生的税负。

解决方案:双方约定仲裁,根据仲裁结果向上海市长宁区税务局递交不缴纳个人所得税的申请。

办理结果:在江苏常州仲裁委员会申请仲裁。裁决停止执行原股权转让合同,并原价收回已转让股权。上海市长宁区税务局已采纳,当事人无须缴纳个人所得税。

相关法律规定:

国税函[2005]130号 关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复

四川省地方税务局:

你局《关于纳税人收回转让的股权是否退还已纳个人所得税问题的请示》(川地税发〔2004126号)收悉。经研究,现批复如下:

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)的有关规定,股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

二、股权转让合同未履行完毕,因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同,并原价收回已转让股权的,由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现,随着股权转让关系的解除,股权收益不复存在,根据个人所得税法和征管法的有关规定,以及从行政行为合理性原则出发,纳税人不应缴纳个人所得税。

小结:中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴和自行申报并用法,注重源泉扣缴。个人财产转让所得,应当以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。纳税人为出让方,扣缴义务人为受让方。因此,受让方须将应纳税额计算在收购成本内。

 

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责任编辑:上海海耀律师事务所万正义 刘婧

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