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关于采用公式化计算确定个人所得税起征点的建议

[日期:2018-05-02] 来源:上海海耀律师事务所  作者: [字体: ]

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一、个人所得税起征点确定和调整的历次情况

我国于19809月颁布施行个人所得税法,开始征收个人所得税,同时确定了个税800元的起征点。20051027日,全国人大常委会通过决议,把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于200611日起施行。20071229日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自200831日起由1600元提高到2000元。201191日,个税起征点由2000元调高到3500元。

二、现行个人所得税起征点确定和调整的弊端

11980开征个人所得税法时,确定了个税800元起征点并无不妥。

在改革开放之初,当时全国各地的经济发展水平和各地收入水平和实际购买力并无明显区别。

而在改革开放40年以来,全国各地的经济发展水平和各地收入水平和实际购买力,出现了不平衡甚至巨大差距——虽然国家目前大力推进均衡化发展战略,但前述差距仍然会在相当一段时间内存在。

2、个人所得税起征点全国一刀切数年上调一次的做法,应当改革。其主要弊端是:

其一,现有做法未考虑到改革开放中出现的各省、自治区、直辖市济发展水平、收入水平和实际购买力不平衡的差距,对于部分纳税人特别是高房价、高物价地区的纳税人,实际是不公平的。

例如,目前在上海、北京、广州等一线城市,如果夫妻俩月工资都是4000元,家庭月收入8000元,只能解决最基本的温饱问题;再对这样的工薪族、月光族课税,达不到个人所得税调节收入的目的,不合适。而在四线、五线城市或者西部经济较为落后的地区,如果夫妻俩家庭月收入达到8000元,可以做到生活支出不大,可以有积蓄。

现有方式如不改革,会损害高房价、高物价地区工薪族的获得感,容易形成税负之痛。

因此,改革和完善确定个人所得税起征点的方式时,兼顾地区差异应作为改革时考虑的首要因素。

其二、个税起征点全国一刀切数年上调一次,每次都是众说纷纭、争议不断,现有做法操作性不强且不科学。

二、如何确定和调整个人所得税起征点,完全可以有更科学合理的方式方法,这就是:全国统一制定计算公式,各省、自治区、直辖市依据公示确定相应的起征点。

我们建议:

可以借鉴类似人身损害赔偿标准的计算公式的方式,确定各省、自治区、直辖市个税起征点——与所在省(自治区、直辖市)上年度城镇居民家庭人均可支配收入挂钩,依据官方统计数据适时调整。

计算公式为:

个人所得税起征点=所在省(自治区、直辖市)上年度城镇居民家庭人均可支配收入*系数

主要价值为:

随着每年各省(自治区、直辖市)上年度城镇居民人均可支配收入的调整,个人所得税起征点就自动调整

一劳永逸无需每隔几年变动一次个税起征点

保障个人所得税法实施的连贯性和稳定性

保证财政收入,合理调节收入分配,有助于实现社会公平缓和社会矛盾。

   

         建议人:民盟长宁区委委员、上海海耀律师事务所主任万文志

         合作人:上海海耀律师事务所胡力国

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